Стадия налогообложения

Начисление налогов

НДФЛ

ЕСН*

на прибыль

1

2

3

4

Налогообложение пенсионных взносов

Не производится
(ст. 213.1 п.1 НК РФ)

На сумму уплаченных работником пенсионных взносов (не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде) предоставляется социальный налоговый вычет на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

 (п.п. 1,2, ст. 219 НК РФ).

Не производится
При оплате взносов из чистой прибыли (ст.236 п.3 НК РФ) Производится При отнесении взносов на расходы (ст. 236 п.3 НК РФ)

Не производится
В размере суммы взносов, не превышающей 12% от ФОТ (относится к расходам на оплату труда) при учете средств на именных пенсионных счетах и выплате пенсий пожизненно или до исчерпания именного пенсионного  счета  в течение не менее 5-ти лет (ст. 255 п.16 НК РФ)

Налогообложение дохода от размещения пенсионных резервов

Не производится            

 в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ  (ст. 295 п.2 НК РФ)

Налогообложение выкупных сумм при расторжении договора НПО 

Производится
со всей выкупной суммы,

за вычетом суммы  взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу в отношении которых ему не предоставлялся  социальный налоговый вычет (ст. 213.1 п.2 НК РФ)

Производится
При осуществлении взносов, включенных в расходы на оплату труда - со всей выкупной суммы, из чистой прибыли - с суммы инвестиционного дохода (ст. 255 п.16 НК РФ)

Налогообложение пенсионных выплат

Производится

в части, сформированной за счет взносов работодателя
(ст. 213.1 п.2 НК РФ)

Стадия налогообложения

Начисление налогов и страховых взносов

НДФЛ

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС*

на прибыль

1

2

3

4

Налогообложение пенсионных взносов

Не производится
(ст. 213.1 п.1 НК РФ)

На сумму уплаченных работником пенсионных взносов (не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде) предоставляется социальный налоговый вычет, который может быть получен работником до окончания налогового периода путем написания в  бухгалтерию организации, в которой он работает, заявление о не удержании НДФЛ с его взносов в НПФ, перечисляемых из его зарплаты 

(п. 2, ст. 219 НК РФ в редакции ФЗ от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

Не производится
(гл.2, ст. 9, п.5,  ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

Не производится
В размере суммы взносов, не превышающей 12% от ФОТ (относится к расходам на оплату труда) при учете средств на именных пенсионных счетах и выплате пенсий пожизненно или до исчерпания именного пенсионного  счета  в течение не менее 5-ти лет (ст. 255 п.16 НК РФ)

Налогообложение дохода от размещения пенсионных резервов

Не производится            

 в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ  (ст. 295 п.2 НК РФ)

Налогообложение выкупных сумм при расторжении договора НПО 

Производится
со всей выкупной суммы,

за вычетом суммы  взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу в отношении которых ему не предоставлялся  социальный налоговый вычет (ст. 213.1 п.2 НК РФ)

Производится
При осуществлении взносов, включенных в расходы на оплату труда - со всей выкупной суммы, из чистой прибыли - с суммы инвестиционного дохода (ст. 255 п.16 НК РФ)

Налогообложение пенсионных выплат

Производится

в части, сформированной за счет взносов работодателя
(ст. 213.1 п.2 НК РФ)